現在,市場中一些企業進行納稅申報會選擇核定征收的方式來進行。那么,企業可以利用核定征收做稅務籌劃嗎?我們來看看:
一、利用核定征收的“空殼公司”虛開發票
例如,增值稅一般納稅人A公司,為了減少企業所得稅,專門在稅收洼地成立了一家個人獨資企業B給A公司開具費用發票。
B企業利用核定征收的優惠政策,個人所得稅稅負較低,但A公司利潤大幅下降,企業所得稅大幅下降。
B公司享受優惠政策但沒有實質性運營,而且涉及虛開發票,風險非常大!一旦被查出,后果不堪設想!
二、利用核定征收的“空殼公司”轉讓利潤
例如,增值稅一般納稅人A公司,為了減少企業所得稅,專門在稅收洼地成立了一家個人獨資企業。
A公司將貨物以較低的價格銷售給B公司,B公司再按照正常價格銷售給客戶。
B企業利用核定征收的優惠政策,個人所得稅稅負較低,而A公司由于銷售收入下降,企業所得稅大幅下降。
A、B公司之間的關聯交易缺乏商業目的,屬于有意偷逃稅款,面臨被納稅調整的風險!
三、高管注冊個人獨資企業籌劃工資
例如,甲是A公司的高管,年薪較高,適用45%的個人所得稅稅率。
為了降低稅負,甲成立個人獨資企業,給A公司開具發票收取咨詢費,個人獨資企業可申請核定征收,稅負較低,從而達到節稅的目的。
若甲依然為A公司員工,則甲成立的個人獨資企業給A公司開具發票可能涉及到虛開發票,若甲和A公司解除了勞動合同,只有服務協議,那么甲實質上作為勞動者的權益將無法保障,也存在一定的風險。
四、核定征收對稅收優惠的影響
一些情況選擇核定征收不會影響稅收優惠的享受,例如核定征收的企業也可以享受一小型微利企業的稅收優惠。
但對于研發費用加計扣除、技術轉讓所得減免企業所得稅等需要單獨核算的稅收優惠,則不能夠享受,這也是企業選擇核定征收時要考慮的因
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